Помогите! ИП на ЕНВД: обнаружили оптовую торговлю!

[Аня М]

Здравствуйте!
Данная ситуация произошла в Красноярском крае в сельской местности Предприниматель на ЕНВД (розничная торговля), попутно долгое время занимается реализацией школам, садикам и т.п., которые оплачивали ему по безналу ( как я понимаю оптовая торговля), но налоги абсолютно никакие с данного вида деятельности ИП не платил, вроде как ЕНВД хватит , местная ИФНС молчала (абсолютно невменяемая там к слову сказать), нафига заморачиваться ?! Так вот теперь эта налоговая очнулась, т.к. вышло письмо ФНС России №ШС-22-3\144 от 01.03.2010г О применениии системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении реализации товаров бюджетным учреждениям по государственным, муниципальным контрактам . Данное письмо было отправлено всем предпринимателям , а следом каждому просьба предоставить доки за три последних года по оптовой торговле. А доков никаких нет...ИП "рисовал" сч.фактуры., которые себе даже не оставлял и не вел никакой их регистрации Теперь ходить по садикам-школам нереально, т.к. они доки отправляют куда то выше ( типа РайОНо). вообщем реализацию восстановить практически невозможно .
Подскажите пожалуйста, что теперь грозит данному ИП? и какие могут быть варианты, чтобы уменьшить суммы налогов и штрафов. В такой ситуации оказались многие предприниматели в данном районе, и многим это грозит разорением. Надо предлагать налоговикам какие то реальные варианты выхода из ситуации.
Я понимаю что надо будет уплачивать
1)налоги: с доходов НДС18 %, с доходов -20% -- НДФЛ 13%
2) за непредоставленные декларации с суммы неуплаченного налога 30%
2) пени.
Может сумбурно написала,но надеюсь суть донесла. Жду советов умных бухгалтеров и аудиторов. Помогите плиз

[Аня М]

Письмо ФНС России от 01.03.2010 № ШС-22-3/144@
О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении реализации товаров бюджетным учреждениям по государственным, муниципальным контрактам

В связи с многочисленными обращениями налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении реализации товаров бюджетным учреждениям по государственным, муниципальным контрактам Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) под розничной торговлей для целей главы 26.3 Кодекса понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Статьей 492 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Договор розничной купли-продажи является публичным договором.
Согласно статье 426 ГК РФ публичным договором признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание и т.п.).
Если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (статья 493 ГК РФ).
В отличие от договора розничной купли продажи по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (статья 506 ГК РФ).
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 5 постановления от 22.10.1997 № 18, квалифицируя правоотношения при реализации товаров необходимо исходить из признаков договора поставки, предусмотренных статьей 506 ГК РФ, независимо от наименования договора, названия его сторон либо обозначения способа передачи товара в тексте документа.
При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать, в том числе, приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (например, оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).
Однако в случае, если данные товары приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
Таким образом, к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности, т.е. не для последующей реализации или использования в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
Торговля товарами и оказание услуг покупателям, осуществляемые налогоплательщиками-продавцами на основе договоров поставки (параграф 3 главы 30 ГК РФ) либо на основе иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки, относятся к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.
При этом следует иметь в виду, что Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).
В этих условиях, например, если при реализации товаров продавец выдает покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара (например, эксплуатационную или гарантийную документацию на товар, в которой сделана отметка об оплате), то такая реализация признается розничной торговлей.
Если в целях реализации товаров, например, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.
Кроме того, необходимо отметить, что с 01.01.2006 вступил в силу Федеральный закон от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 94-ФЗ), который применяется в случаях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд.
Пунктом 1 статьи 9 данного закона определено, что под государственным или муниципальным контрактом понимается договор, заключенный заказчиком от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд.
Согласно пункту 2 статьи 525 ГК РФ к отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки (статьи 506 – 523 ГК РФ), если иное не предусмотрено правилами ГК РФ.
При этом, следует также иметь в виду, что в отличие от договора розничной купли-продажи, который является публичным договором, договор поставки по муниципальному контракту не носит признаков публичности, указанных в статье 426 ГК РФ, и согласно Федеральному закону № 94-ФЗ заключается в соответствии с результатами проведения конкурсов, аукционов, запросов котировок на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг конкретным потребителям.
Учитывая изложенное, деятельность по реализации товаров на основе договоров поставки, а также муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 Кодекса.
Данная позиция согласуется с позицией Минфина России и Минэкономразвития России по затронутому вопросу (письмо Минфина России от 16.11.2009 № 03-11-06/3/268).
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков, осуществляющих указанный вид деятельности.

С.Н. Шульгин,
действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса

[Над.К]

а следом каждому просьба предоставить доки за три последних года по оптовой торговле

Во-первых, не надо реагировать на "просьбы". Если налоговая проводит выездную проверку, то пусть выставляет требования. Никаких просьб быть не может. ВО-вторых, если сам ИП не может восстановить реализацию, то как интересно это сделает налоговая? Тупо по банку начислит что ли?
Вообще в суде есть хорошие шансы отбиться. Или все-таки этот ИП составлял договоры поставки, а не просто счета на оплату выставлял?

[Аня М]

Во-первых, не надо реагировать на "просьбы". Если налоговая проводит выездную проверку, то пусть выставляет требования. Никаких просьб быть не может.

насчет "просьбы" уточню

[Аня М]

ВО-вторых, если сам ИП не может восстановить реализацию, то как интересно это сделает налоговая? Тупо по банку начислит что ли?
Вообще в суде есть хорошие шансы отбиться. Или все-таки этот ИП составлял договоры поставки, а не просто счета на оплату выставлял?

они ориентируются именно на банк.А на основании чего они могут начислить? ведь это явный доход предпринимателя. Договоры поставки не заключались точно, покупатели оплачивали на основании счетов-фактур.

[Аноним]

Договоры поставки не заключались точно, покупатели оплачивали на основании счетов-фактур.

Вы не видите противоречия между этими утверждениями?

[Аня М]

Вы не видите противоречия между этими утверждениями?

противоречий там много. Еще раз пишу, что сч.ф. делались только по просьбе покупателя, хоть Ип и не имел права это делать и для себя ничего не оставлял, как это ни странно...
"Просьба" выглядит как письмо об уточнении налоговых обязательств согласно банковской выписки. это не требование

[Над.К]

Вам дают возможность самостоятельно доплатить налоги и подать декларации, тогда все-таки санкции будут меньше

[Аня М]

Над.К я правильно предположила какие суммы нам грозят? Если сдам нулевые декларации, потом оплачу и сдам уточненки от штрафа за несданные декларации смогу уйти?
На самом деле суммы очень-очень большие вырисовываются у этого ИП.

[Над.К]

Если сдам нулевые декларации, потом оплачу и сдам уточненки от штрафа за несданные декларации смогу уйти?

Не уйдете. Эта лазейка давно прикрыта.

[Аня М]

Вам дают возможность самостоятельно доплатить налоги и подать декларации, тогда все-таки санкции будут меньше

то есть Вы считаете выхода нет и надо просто оплачивать? боюсь ИП разориться и еще должен останется.

[Над.К]

Ну если ИП пойдет в суд, то может и отобьется. Но согласен ли он потратится на юристов? При негарантированном результате

[Аня М]

Над.К будем пытаться с налоговой договориться, раз больше никаких вариантов нет. Хочется найти вариант для ИП с минимальными потерями и предложить налоговикам

[Аня М]

Над.Квот Вы всем советуете пользоваться FAQ, а там информация в основном в основном устаревшая в частности про нулевки статью там нашла

[Над.К]

Аня М, где именно там устаревшая информация?

[Аня М]

http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=30006 приведены статьи 2003,2004 года.

[Над.К]

Ну не все из них устаревшие. А этот FAq старый, его никто не переделывал

[Аня М]

Чтото действительно как то все протеворечиво:

Когда торговля за безналичный расчет не признается розничной
По результатам проверки инспекция привлекла предпринимателя к ответственности за неуплату ЕНВД и непредставление налоговых деклараций по нему. Основанием для принятия такого решения послужил вывод инспекции о том, что в спорный период индивидуальный предприниматель продавал товары как оптом, так и в розницу. Коммерсант оспорил данное решение в суде. Однако арбитры встали на сторону инспекции. (Постановление ФАС Поволжского округа от 07.09.2009 № А55-19996/2008),
Они указали, что к розничной торговле в целях уплаты ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
Согласно Государственному стандарту РФ ГОСТ Р 51303--99 «Торговля. Термины и определения» (утвержден постановлением Госстандарта России от 11.08.99 № 242-ст) оптовой торговлей признается торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием. В то же время по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Таким образом, одним из критериев, позволяющих отличить розничную торговлю от оптовой, является цель приобретения покупателем товара.
Кроме того, для разграничения в целях налогообложения понятий «розничная торговля» и «оптовая торговля» при продаже товаров за безналичный расчет юридическим лицам и предпринимателям необходимо учитывать, какими документами оформлены совершенные сделки. Так, реализация товаров за безналичный расчет не признается розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД, если лицо, осуществляющее эту реализацию, предъявляет к оплате соответствующие суммы НДС, составляет счета-фактуры, ведет журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
Поскольку у предпринимателя отсутствуют указанные выше документы и материалы дела содержат доказательства, свидетельствующие о ведении им розничной торговли, суд пришел к выводу, что инспекция правомерно привлекла его к ответственности.

[Аня М]

Вот это письмо

"Об уточнении налоговых обязательств".

Межрайонная ФНС России по Красноярскому краю уведомляет: Согласно представленной выписке ОСБ по Вашему расчетному счету за период с о2.05.2007 по 21.12.2009г.установлено, что Вы, применяя специальный режим налогообложения - ЕНВД для отдельных видов деятельности, с зарегистрированным основным видом деятельности - розничная торговля в неспециализированных магазинах осуществляли реализацию товаров, продукции Муниципальным образованиям, юридическим лицам за безналичный расчет по договорам постаки.
Согласно п.2 ст.525 ГК РФ к отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки (статьи 506-523 ГК РФ), если иное не предусмотрено правилами ГК РФ. При этом следует иметь ввиду, что в отличие от договора розничной купли-продажи, который является публичным договором, договор поставки по муниципальному контракту не носит признаков публичности, указанных в ст.426 ГК РФ, и согласно Федеральному закону 94-ФЗ заключается в соответствии с результатами проведения конкурсов, аукционов, запросов, котировок на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг по конкретным потребителям.
Учитывая изложенное, деятельность по реализации товаров на основе договоров поставки, а также муниципальных контрактов относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.
На основании изложенного Вам предлагается уточнить свои налоговые обязательства за 2007-2009гг и представить соответствующую отчетность: по налогу на доходы, ЕСН, НДС. В случае непредставления отчетности налоговым органом будут приняты меры ответственности в соответствии со статьями 119, 122 НК РФ.

[Над.К]

Платить придется Входящие-то документы какие-нибудь есть у него?

[Аня М]

Над.К кое что есть, а чем они помогут уже? как можно уменьшить штрафные санкции?

[EugeneD]

Хотя бы НДС сможете уменьшить, насколько я понимаю...

[Над.К]

Тут сложно будет что-то уменьшить, поскольку не велся раздельный учет. Да и копий накладных на передачу товара явно у ИП не осталось

[Аноним]

Тут сложно будет что-то уменьшить, поскольку не велся раздельный учет. Да и копий накладных на передачу товара явно у ИП не осталось

именно так и есть. То есть они все таки имеют право тупо по приходу банка начислить налоги?
хорошо, что хоть этот год на упрощенке...

[Над.К]

Тупо по приходу могут, но с этим надо бороться. Как минимум профвычет в 20% по НДФЛ должны дать

[Аня М]

Тупо по приходу могут, но с этим надо бороться. Как минимум профвычет в 20% по НДФЛ должны дать

каким образом бороться? вычет то конечно будет.

[Аня М]

а если судиться, то надо доказывать, что реализация муницип. организациям это розница и что ранее были только письма Минфина и не было официальных разъяснений ИФНС??? стоит ли вообще пробовать?

[Аня М]

Извиняюсь, если задаю глупые вопросы практикой и теорией в таких вопросах не обладаю.

[Над.К]

Аня М, надо прежде всего смотреть практику по ФАС вашего региона. Речь идет о больших суммах, я так понимаю. Поэтому надо обращаться к юристам, которые будут видеть все документы иуже что-то предпринимать.
Я в такой ситуации удаленно давать советы не могу, они могу дорого обойтись вашему ИП

[Аня М]

Над.К спасибо за оперативные ответы попробуем обратиться к юристам.