Невыплаченная зарплата в справке 2-НДФЛ

[Daydreamer]

Добрый день!

Возвращаясь к моей проблеме с отражением в 2-НДФЛ невыплаченной (в связи с фактом воровства сотрудником и его последующим увольнением) з/п, возможен ли такой вариант. Мартом месяцем на основании приказа гендиректора начисленная и невыплаченная з/п за 2012 год удерживается в счет частичного погашения задолженности сотрудника за похищенное имущество, уплачивается НДФЛ с этой суммы за 2012 год, в справке 2-НДФЛ показывается вся начисленная з/п, НДФЛ исчисленный = удержанный = уплаченный. Понятно, что есть нарушение в том плане, что удерживается больше 20% суммы к выплате. Но с точке зрения уплаты НДФЛ и формирования справки 2-НДФЛ такой вариант может быть? Заранее спасибо.

[ilmarina]

Генук здрасьте... вот уж НДФЛ_удержанный возникает строго по НК исключительно при выплате дохода... поэтому уж точно в 5.4 будет ноль
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ НИКОЛАЙ НИКОЛАЕВИЧ - Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России

"Поскольку налог не был удержан, показатель п. 5.3 "Сумма налога исчисленная" справки 2-НДФЛ не будет совпадать с показателем п. 5.4 "Сумма налога удержанная". В таком виде организация обязана представить справки в налоговый орган не позднее 1 апреля 2011 г. После того как зарплата будет выплачена в 2011 г., организация обязана будет удержать налог и представить в налоговый орган (с тем же номером, с которым сдавались первоначальные справки) справки 2-НДФЛ за 2010 г. по тем работникам, сведения по которым скорректированы.

Соответственно, в таких справках 2-НДФЛ показатель по п. 5.3 "Сумма налога исчисленная" будет совпадать с показателем п. 5.4 "Сумма налога удержанная".

[Генук]

ilmarina, там контекст неясен... да и похоже на устный торопливый ответ по 2010 году... несерьёзно...

[Генук]

Daydreamer, можно...

[Daydreamer]

Daydreamer, можно...

Тогда, наверное, так и поступлю. Других вариантов не вижу. А так в бюджет НДФЛ будет перечислен в полном объеме. Спасибо за помощь.

[ilmarina]

ilmarina, там контекст неясен... да и похоже на устный торопливый ответ по 2010 году... несерьёзно...

Статья 223 НК РФ. Дата фактического получения дохода


1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 4 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
(в ред. Федеральных законов от 05.04.2010 N 41-ФЗ, от 07.03.2011 N 23-ФЗ)
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

[Генук]

ilmarina, справка 2-НДФЛ не о полученных физлицом доходах, а о выплаченных налоговым агентом доходах...

[GSokolov]

справка 2-НДФЛ не о полученных физлицом доходах, а о выплаченных налоговым агентом доходах...

2-НДФЛ - справка о доходах вообще. И о полученных и о исчисленных и о перечисленных. Исчисляется НДФЛ на дату получения дохода в соответствии с указанной в НК РФ, удерживается при выплате денежных средств, перечисления на счет третьего лица или дохода в натуральной форме. Так что исчисленный НДФЛ в справке должен быть в т.ч. и по неполученной зарплате, если дата получения дохода в пределах налогового периода.

[Генук]

GSokolov, прочтите, наконец, рекомендации по заполнению справки...

[Аноним]

Подскажите пожалуйста, если в ноябре и декабре зарплата начислялась, но не выплачивалась, соответственно и НДФЛ в бюджет не платился, то в справке ноябрь и декабрь не указываются? До сих пор з/пл не выплачена, р/сч заблокирован.

[GSokolov]

GSokolov, прочтите, наконец, рекомендации по заполнению справки...

Читаю:

Справки заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Есть исчисленный налог в регистре по дате получения дохода (а для оплаты труда получение дохода - это последний день месяца, за который начислена зарплата), будь добр указать это в справке. У старттопика речь как раз о зарплатном НДФЛ. Что не так?

[Генук]

GSokolov, мы с Вами по разному понимаем русский язык?

заполняется НА ОСНОВАНИИ - это не означает, что само основание всегда идёт напрямую...

если судья выносит приговор на основании улик, то это же не означает, что улики ИДУТ в приговор...

в Рекомендациях есть ПРЯМОЕ требование:

Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога

слово "получившему" надо разъяснять?

[GSokolov]

в справке ноябрь и декабрь не указываются?

ИМХО, указываются. И указывается, что удержанный налог меньше исчисленного. Однако, это не определяет обязательство подачи сведений до 1 февраля справок с индексом "2", т.к. они подаются при невозможности удержать налог, а в данном случае возможность имеется, только время исполнения её неопределено. Думаю, что после выплаты зарплаты следует вновь подать справки за этот год с суммой полностью удержанного налога. Кстати, даже с арестованных счетов работодатель имеет возможность платить зарплату.

[GSokolov]

слово "получившему" надо разъяснять?

Надо. Я считаю получение дохода по дате его получения, указанной в НК РФ. Для зарплаты - последний день месяца начисления, для остальных - по дате выплаты дохода. Вы считаете иначе?
P.S. В НК РФ есть ещё понятие "дата фактического получения дохода", которое имеет отношение не к исчисленному, а к удержанному НДФЛ.

[Генук]

жаль, что мы не вместе работаем... я б Вам каждый месяц выдавал на руки расчётные листки вместо денег и говорил, что Вы получили доход...

[GSokolov]

Однако, не я составлял Налоговый Кодекс, чтобы меня так обижать, это к депутатам.

[esfomintseva]

Добрый день.Нужна помощь .Налоговая прислала уведомление с просьбой предоставить пояснения за 2014 год. Удержанный по справкам ндфл расходится с фактическим перечислениями в бюджет согласно платежным поручениям. В справках за 2014 год я показала начисленный=удержанный=перечисленный. Причем до настоящего времени у нас есть задолженность по зарплате за 2014г.
Прочитав , все ответы в данной теме разговора , делаю вывод, что мне нужно отправить в налоговую уточненную справку , где нужно отразить только выплаченный доход и соответствующий ему удержанный и перечисленный налог.
Но кроме объяснений налоговая просит предоставить карточку счета 68.01 , в которой отражены начисленные и перечисленные суммы налога.Да еще и за три года с 2014 по 2016г. Как они будут проверять в 68.01 суммы выплаченного дохода.
Что делать прям не знаю.
Справку уточню, а вот 68.01 отправлять совсем не хочется. Так как и в 2015 и в 2016 г зарплату выплачиваем по мере поступления денежных средств.
спасибо, еще раз извиняюсь, что подняла такой древний разговор.

[GSokolov]

esfomintseva, скорее всего, налоговая сверила поступления в бюджет с вашими платёжками, в которых указывается налоговый период, и суммы в платёжках разошлись с тем, что показано в 2-НДФЛ по удержанному налогу. Вам с этим разобраться нужно, отобрать платёжки, которые были за 2014 год и посмотреть, какой налоговый период (поле 107) был в них указан.
Требуемую справку по 68.1 счету представить всё-таки придётся, если не хотите лишних штрафов. По ней налоговая сравнит кредит и дебет счета по датам и сверит в вашими платёжками. Если Вы уверены, что весь начисленный а 2014 год налог уже уплачен, то нужно только дать пояснения по несовпадению налоговых периодов в платёжках с реальными перечислениями налога.

[esfomintseva]

но в кт 68.01 идет только начисленный налог, удержанный там не отражается.Налоговая в этом случае не сможет меня адекватно проверить .
А платежках я обычно ставлю месяц в котором я перечисляю ндфл.

[GSokolov]

но в кт 68.01 идет только начисленный налог

А Дт68.01 отсутствует вообще? Вы как отражаете налоговые платежи НДФЛ по 51 счету? Удержанный НДФЛ в прошлом году и ранее должен был по датам практически совпадать с перечисленным.

А платежках я обычно ставлю месяц в котором я перечисляю ндфл.

А должны ставить период за который платите.

[esfomintseva]

я думаю, что налоговая запрашивает 68.01 точно не для сверки моего ДТ по 68.01

[GSokolov]

Т.е. Вы считаете, что платёжки с неверными периодами привязаны к Кт68.01? К начислениям, а не уплатам? Налоговикам нужно и то и другое, чтобы сверить уплаты с начислениями и выявить ошибки. А потом сопоставить с вашими объяснениями. К тому же налоговикам нужно иметь ясность о неуплаченном налоге на начало 2016 года в связи с введением 6-НДФЛ.

[esfomintseva]

позвоню завтра в налоговую на всякий случай, спасибо,

[esfomintseva]

в платежках, на мой взгляд ,я верно указываю период. Если выплачиваю заработную плату, к примеру, за декабрь 2015 г . в январе 2016, то в п.п в поле 107 "Показатель налогового периода " ставлю МС.01.2016

поправьте меня, если я делаю неправильно.
Спасибо

[GSokolov]

Нужно ставить тот период, за который платите, см. Приказ 107н. Платёж НДФЛ - периодический платёж, поэтому ставить нужно показатель периодичности платежа и тот налоговый период, за который платите. На это недавно обратила внимание ФНС. Если в январе платите удержанный налог, исчисленный за 2015 год, то и указывать нужно МС.12.2015

[Генук]

GSokolov,

Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Правильный ответ следующий:
либо надо было указать период для года 2015, например:
МС.12.2015

либо точную дату (январская выплата зарплаты за декабрь + 1), например:
12.01.2016

[GSokolov]

Для НДФЛ у НА установлен один срок уплаты и не разделяется на периоды. Точную дату можно указывать только для платежей НДФЛ с отпускных или других разовых платежей, не относящихся к зарплате (там налоговые периоды совпадают).

[Генук]

Да и вообще с этого года при наличии 6-НДФЛ лучше пользоваться точной датой в 107, за исключением выплат скопом, когда указывать период.

[GSokolov]

http://forum.klerk.ru/showthread.php...=#post54697386

[Генук]

GSokolov, в связи с полной путаницей в объяснениях по 6-НДФЛ, думаю, следует дождаться разъяснений и по полю 107... если у налоговиков дойдут руки ) к концу года...