Перевыставлять ли заказчику НДС, если принципал - иностранная компания

[vikuchika]

Доброго дня, уважаемые коллеги, с праздниками вас!
Помогите, пожалуйста, подтвердить мою точку зрения. Может у кого-то есть соображения на тему агентского договора с налоговым агентом.
Ситуация такая:
в рамках агентского договора компания А (агент) перевыставляет услуги, приобретенные у компании П (принципал), компании З (заказчик).
Компании А и З - российские компании на ОСНО, а компания П- иностранное предприятие, не являющееся плательщиком НДС на территории РФ. Следовательно НДС за компанию П платит компания А.

Я считаю, что компания А должна перечислить НДС в качестве налогового агента в бюджет в момент оплаты компании П, а при получении инвойса от них - заявить вычет. А перевыставить компании З она должна стоимость услуг без НДС, так как компания П не является плательщиком НДС (агентское вознаграждение без сомнения с НДС, т.к. является доходом агента на ОСНО).

Мой контрагент уверен, что акт выполненных работ будет выставлен компанией А той же датой, что и компанией П, но счет-фактуру компания А даст компании З после получения фактической оплаты услуг компанией З (то есть по их мнению у заказчика право на вычет НДС появляется как у налогового агента).

Рассудите (может быть какие то умные комментарии на эту тему где то опубликованы). Очень нужно.

Большое спасибо за уделенное время!

[LegO NSK]

Что за услуги-то?

Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
5. При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

Статья 148. Место реализации работ (услуг)
1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
....
....

[vikuchika]

Что за услуги-то?

Юридические/консультационные услуги.
Территория -РФ

[LegO NSK]

Юридические/консультационные услуги.
Территория -РФ

п.4 ст.148
ну тогда налоговый агент, да
исчислить, уплатить, перевыставить заказчику

1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав ....(налоговый агент, указанный в пунктах ... 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

а при получении инвойса от них - заявить вычет.

откуда у налогового агента вычет?

3. ... Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах ... 5 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.

[vikuchika]

Получается, что:
Агент получил инвойс от принципала 01.12.2014 на сумму 100 евро
Агент перевыставил акт выполненных работ Заказчику 01.12.2014 на сумму 100 евро +18%
Заказчик оплатил Агенту акт 15.01.2015 на сумму 118 евро, агент выставил счет-фактуру 15.01.2015
или
Агент оплатил Принципалу, исчислил и перечислил НДС в качестве налогового агента в бюджет и выставил счет фактуру Заказчику 30.01.2015?

[LegO NSK]

Получается, что:
Агент получил инвойс от принципала 01.12.2014 на сумму 100 евро
Агент перевыставил акт выполненных работ Заказчику на сумму 100 евро +18%
Заказчик оплатил Агенту акт 15.01.2015 на сумму 118 евро, агент выставил счет-фактуру 15.01.2015
или
Агент оплатил Принципалу, исчислил и перечислил НДС в качестве налогового агента в бюджет и выставил счет фактуру Заказчику 30.01.2015?

Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
5. При реализации .... оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

Статья 167. Момент определения налоговой базы
15. Для налоговых агентов, указанных в пунктах ... 5 статьи 161 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи.
1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Реализация у П когда имело место? 01.12.2014?

[vikuchika]

да. фактическая дата оказания услуг 01.12.2014 и той же датой принципал дает акт агенту в тот же день тот перевыставляет заказчику

[LegO NSK]

Ну тогда отражается в отчетности за 4 кв 2014

[Бешеный олень]

Доброго дня, уважаемые коллеги, с праздниками вас!
Помогите, пожалуйста, подтвердить мою точку зрения. Может у кого-то есть соображения на тему агентского договора с налоговым агентом.
Ситуация такая:
в рамках агентского договора компания А (агент) перевыставляет услуги, приобретенные у компании П (принципал), компании З (заказчик).
Компании А и З - российские компании на ОСНО, а компания П- иностранное предприятие, не являющееся плательщиком НДС на территории РФ. Следовательно НДС за компанию П платит компания А.

Я считаю, что компания А должна перечислить НДС в качестве налогового агента в бюджет в момент оплаты компании П, а при получении инвойса от них - заявить вычет. А перевыставить компании З она должна стоимость услуг без НДС, так как компания П не является плательщиком НДС (агентское вознаграждение без сомнения с НДС, т.к. является доходом агента на ОСНО).

Мой контрагент уверен, что акт выполненных работ будет выставлен компанией А той же датой, что и компанией П, но счет-фактуру компания А даст компании З после получения фактической оплаты услуг компанией З (то есть по их мнению у заказчика право на вычет НДС появляется как у налогового агента).

Рассудите (может быть какие то умные комментарии на эту тему где то опубликованы). Очень нужно.

Большое спасибо за уделенное время!

простой вопрос. какой с/ф будем перевыставлять?