Давайте обратимся к НК РФ.
1. Термины: ст. 11
Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик…
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком … пеней, штрафов и процентов, … равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
2. Уведомление: ст. 58
Делает запись начисления налога (взноса) в КНО по сроку уплаты (период действия)
3. Заявление о зачёте: ст. 78
Делает запись авансовой УПЛАТЫ налога (взноса) в КНО по текущей дате (период регистрации)
4. Дата уплаты налога: ст. 45 ч.7
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком…:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП … при наличии на соответствующую дату учтённой на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Ещё раз внимательно! Редкий случай, когда платёж в Тулу будет НАПРЯМУЮ считаться уплатой налога, а не просто пополнением ЕНС – это когда родной ИФНС видит какую-то сумму налогов, которую ОБЯЗАН уплатить налогоплательщик [см. выше термин совокупной обязанности]. Причём не просто видит, но и способен определить их принадлежность:
Эта же статья, следующая часть 8
1. недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.
Не поленюсь и во второй раз. Если у вас в КНО (карточке налоговых обязательств) нет ни одной записи начисления налога (для быстроты письма будем понимать и взноса), то нет и никакой совокупной обязанности. Значит платёжка в Тулу просто голое пополнение ЕНС и вы можете хоть обкричаться, что заплатили СВ и хотите уменьшить УСН или патент = вы ничего не уплатили, а только увеличили сальдо ЕНС.
Вывод: необходимо как минимум ещё и Уведомление или платить надо было временной для 2023 года монстрой платёжкой-уведомлением, для краткости – платёжкой 02.
Но! Обратите внимание на уточнение (повторю):
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате.
Когда возникает такая обязанность? А по сроку уплаты в НК РФ. Именно этой ДАТОЙ и возникнет обязанность к уплате налога, а значит ИФНС стянет деньги с Тулы на конкретный КБК.
Обобщим: даже при подаче Уведомления или при оплате в Тулу платёжкой 02 – никакой уплаты налога НЕ происходит строго по НК РФ. А произойдёт уплата налога только датой срока уплаты, указанной в Уведомлении или платёжке 02.
Вы спросите, а почему же тогда в последних письмах налоговики разрешили на местах уменьшать УСН за 1кв и патенты по голым пополнениям Тулы или платёжкам 02? Отвечаю:
Амнистия. Если бы налоговики на неё не пошли, то получили бы миллионы судов, которые проиграли бы. Почему? Да потому что ни у кого не работал и не работает до сих пор ЕНС в их официальных ЛК. Нет никакой возможности узнать свою совокупную обязанность.
Но когда заработает ЕНС, сомневаюсь, что налоговики также разрешат на шару уменьшать УСН за полугодие. Сильно сомневаюсь.
Думаю, что возник давно у читателей резонный вопрос, а как всё-таки уплатить налог сегодня, сейчас, заранее, авансово, а не по сроку уплаты через Уведомление или платёжкой 02?
Заявление о зачёте.
Мы выше рассмотрели только 1) ч.7 ст. 45 – так глянем следующий п.2)
- со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтённого в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса [Заявление о зачёте];
Это и есть Аванс по налогу (взносу), проходящей одноимённой записью по соответствующему КБК в нашей КНО у ИФНС.
На всякий случай ещё раз о различии между Уведомлением (или платёжкой 02) и Заявлением о зачёте. Первое – делает запись НАЧИСЛЕНИЯ обязательства в КНО. Второе – делает запись авансовой УПЛАТЫ в КНО. Первое – не уменьшает сальдо ЕНС здесь и сейчас. Второе – именно что стягивает деньги с ЕНС (уменьшает сальдо) здесь и сейчас.
Совет: не стоит надеяться и на полугодичную амнистию, и для строгой уверенности следует подать до конца июня Заявление о зачёте СВ в счёт будущей обязанности по УСН или патенту. Это ляжет авансовой уплатой СВ в нашей КНО, налоговики это увидят и не смогут возражать против уменьшения УСН или патента.
Сообщение от Генук
