Резерв по сомнительным долгам

[Olya09]

Всем добрый день.
Вот проблема возникла ,помогите решить.
Висела Дт задолженность с 2009 и 2010г.г.принесли документы.Я знаю что в текущем периоде можно только НДС принять,а в расходы по уменьшению базы на налогу на прибыль нельзя взять
Как учесть данные документы? если бы за 1 кв то уточнить декларацию надо,так ведь?
а если предыдущих годов,неужеди только уточненки и нет иного выхода?..
Как формируется резерв по сомнительным долгам???

[Olya09]

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;


А если раньше неуспела сделать? теперь только по результатам второго кв2011 делать инв-цию?

[Olya09]

Какие проводки подскажите,пожалуйста по 63 счету

[Olya09]

Можно ли такие документы оприходывать на 91,2 как убытки с прошлых лет?

[Ярослав]

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;


А если раньше неуспела сделать? теперь только по результатам второго кв2011 делать инв-цию?

Вы можете создать резерв в налоговом учете и не создавать в бухгалтерском, вы можете создать резерв в бухучете и не создавать в налоговом, вы можете создать резервы и там и там, вы можете нигде не создавать резервов.
Создание резервов в бухучете несколько отличается от создания в налоговом.

Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Предположим, что инвентаризацией выявлена просроченная и не обеспеченная гарантиями дебиторская задолженность в сумме 1 млн. руб. Вероятность непогашения задолженности - 40%. Бухгалтер формирует по этой задолженности резерв сомнительных долгов в сумме 400 тыс. руб. Размер резерва сформирован на основе проведенной оценки вероятности, сумма резерва - это оценочное значение.
Создание резерва по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском учете на основании решения руководителя организации проводкой: Д 91 "Прочие доходы и расходы" - К 63 "Резервы по сомнительным долгам".

Если вероятность погашения задолженности изменится, необходимо изменить сумму сформированного резерва. При этом корректировка суммы резерва может производиться путем списания ранее образованного резерва и формирования нового.

Так, в соответствии с п.70 Положения по ведению бухучета, если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Т.е. сумма резерва, созданная в предыдущем отчетном году и не использованная в течение отчетного года, подлежит списанию проводкой Д 63 - К 91. Одновременно по результатам инвентаризации дебиторской задолженности и решению руководителя создается новый резерв по сомнительным долгам.

[Olya09]

Спасибо огромное за объяснениеЯрослав ...
Т.е. инвентаризация Дт задолженности раз в год, а не в квартал проводится?
Д91,1 К63,потом Д63 К91,2?

[Ярослав]

Спасибо огромное за объяснениеЯрослав ...
Т.е. инвентаризация Дт задолженности раз в год, а не в квартал проводится?
Д91,1 К63,потом Д63 К91,2?

Вам никто не запрещает корректировать резерв в конце каждого квартала.
Я-то хотел обратить ваше внимание, что оценку вероятности непогашения в БУ вы можете проводить способом, принятым в налоговом учете.
Нужно ли такой порядок утверждать в УП? Думаю, что вполне можно и утвердить, потому что это - конкретный способ ведения БУ.

[Любoff]

Малые предприятия могут не создават резервы по сомнительным долгам.

[Miyam]

Объясните пожалуйста почему малые предприятия не создают резерва по сомнительным долгам? С 2011 года все изменилось, обязали всех или я ошибаюсь. Если так то дайте пожалуйста ссылку на закон, может я зря заморачиваюсь с этими резервами. Заранее спасибо.

[Любoff]

В 2011 году малым предприятиям можно не применять ряд ПБУ, в т.ч.: 2, 8/10, 11, 12, 16, 18. (Приказ МинФина №144н от 08.11.10),
НО обязательно это указать в учетной политике.

[Аноним]

совсем слепая Любoff, ткните меня носом, пожалуйста, где в этом приказе написано что субъекты малого предпринимательства могут не создавать резервы по долгам

[vika-ever]

Вы можете создать резерв в налоговом учете и не создавать в бухгалтерском .... вы можете нигде не создавать резервов.

По-моему с этого года в БУ надо всем создавать резервы. Если, это не так, то ткните меня носом тоже, чтоб зря не мучаться))))

Спасибо))

[Аноним]

в ПБУ 8/10 говориться о ОЦЕНОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ, УСЛОВНЫХ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ И УСЛОВНЫХ АКТИВАХ, а не о резерве по сомнительным долгам
так что, думаю, их создавать все обязаны, ошибаюсь?

[ЛВП]

Мне тоже кажется, что все обязаны создавать резервы в БУ и как и раньше-по желанию - в НУ. Причем в НУ в размере не больше 10% от выручки без НДС с начала года. Конечно, если есть сомнительный долг. Сама вот маюсь - надо создавать, у меня один дебитор с 2008 года на процедуре банкротства. Уж не то слово сомнительный долг)) Пытаюсь найти причину, почему не создавать... Может, кто подскажет?

[Сергей А.В.]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 29 июля 1998 г. N 34н

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ
ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2. Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений)...

70. Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Исключений для малых предприятий не видно.

[Любoff]

Зарегистрировано в Минюсте РФ 1 декабря 2010 г. N 19088


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 8 ноября 2010 г. N 144н

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

В целях упрощения системы ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий (за исключением кредитных организаций) и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3258; N 49, ст. 4908; 2005, N 23, ст. 2270; N 52, ст. 5755; 2006, N 32, ст. 3569; N 47, ст. 4900; 2007, N 23, ст. 2801; N 45, ст. 5491; 2008, N 5, ст. 411; N 46, ст. 5337; 2009, N 3, ст. 378; N 6, ст. 738; N 8, ст. 973; N 11, ст. 1312; N 26, ст. 3212; N 31, ст. 3954; 2010, N 5, ст. 531; N 9, ст. 967; N 11, ст. 1224, N 26, ст. 3350, N 38, ст. 4844), приказываю:
1. Внести прилагаемые изменения в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету.
2. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г.

Заместитель
Председателя Правительства
Российской Федерации -
Министр финансов
Российской Федерации
А.Л.КУДРИН





Приложение
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 08.11.2010 N 144н

ИЗМЕНЕНИЯ
В НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

1. Пункт 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный N 1791) с изменениями, внесенными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 27н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 4 мая 2001 г., регистрационный N 2693), Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 сентября 2006 г. N 116н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 24 октября 2006 г., регистрационный N 8397), Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. N 156н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 28 декабря 2006 г., регистрационный N 8698), дополнить абзацем следующего содержания:
"Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) при соблюдении условий, определенных в подпунктах "а", "б", "в" и "д" настоящего пункта.".
2. В абзаце втором пункта 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный N 1790) с изменениями, внесенными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 27н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 4 мая 2001 г., регистрационный N 2693), Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 сентября 2006 г. N 116н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 24 октября 2006 г., регистрационный N 8397), Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. N 156н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 28 декабря 2006 г., регистрационный N 8698), слова "принят в разрешенных случаях" заменить словами "- субъектом малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг принят".
3. Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2002 г. N 66н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 августа 2002 г., регистрационный N 3655) с изменениями, внесенными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 сентября 2006 г. N 116н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 24 октября 2006 г., регистрационный N 8397), дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:
"3.1. Настоящее Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.".
4. Пункт 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N 126н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 декабря 2002 г., регистрационный N 4085) с изменениями, внесенными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 сентября 2006 г. N 116н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 24 октября 2006 г., регистрационный N 8397), Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. N 156н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 28 декабря 2006 г., регистрационный N 8698), дополнить абзацем следующего содержания:
"Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном настоящим Положением для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.".
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. N 106н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 октября 2008 г., регистрационный N 12522) с изменениями, внесенными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 марта 2009 г. N 22н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 6 апреля 2009 г., регистрационный N 13688), дополнить пунктом 15.1 следующего содержания:
"15.1. Субъекты малого предпринимательства, кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе отражать в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету.".
6. В Положении по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. N 107н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 октября 2008 г., регистрационный N 12523):
а) в абзаце первом пункта 7 после слов "инвестиционного актива" включить слова ", если иное не установлено настоящим пунктом";
б) пункт 7 дополнить абзацем следующего содержания:
"Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать все расходы по займам прочими расходами.".
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 октября 2008 г. N 116н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 24 ноября 2008 г., регистрационный N 12717) с изменениями, внесенными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23 апреля 2009 г. N 35н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 19 мая 2009 г., регистрационный N 13961), дополнить пунктом 2.1 следующего содержания:
"2.1. Настоящее Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.".
8. Пункт 9 Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2010 г. N 63н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 30 июля 2010 г., регистрационный N 18008), дополнить абзацем следующего содержания:
"Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном пунктом 14 настоящего Положения, без ретроспективного пересчета.".

[AZ 2]

в расходы по уменьшению базы на налогу на прибыль нельзя взять

как раз можно - абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ.

[Аноним]

Зарегистрировано в Минюсте РФ 1 декабря 2010 г. N 19088
[/B]

Любoff , подскажите, где там именно про резервы сказанно? что МП могут не создавать?

[Сергей А.В.]

Любoff , подскажите, где там именно про резервы сказанно? что МП могут не создавать?

Ага, и меня это интересует

[Miyam]

Ребята, подскажите, что делать с этим: "Журнал «Главбух» №12, Июнь 2011, Главное, о чем важно помнить:
1. В 2011 году все компании, в том числе малые, обязаны создавать в бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам. Формировать же такой резерв в налоговом учете – по-прежнему право, а не обязанность.
2. Порядок оценки суммы резерва может быть любым – его надо закрепить в учетной политике. При этом за основу можно взять и правила для формирования резерва в налоговом учете.
3. Уточняйте величину резерва лучше на каждую отчетную дату."

Совсем запуталась.

[Сергей А.В.]

Создавать резерв, если есть сомнительные долги.
В чем запутались?

[Masha))]

зачем эти резервы вообще нужны малым предприятиям? видно бухгалтерам скучно живется вот и решили разнообразить нашу жизнь таким способом....

[марк10]

зачем эти резервы вообще нужны малым предприятиям? видно бухгалтерам скучно живется вот и решили разнообразить нашу жизнь таким способом....

как бы то ни было, но резерв в бухучете видимо придется создавать всем. (ссылка удалена) вообще говоря, если грамотно этими резервами распоряжаться - то, имхо, это удобный инструмент для оптимизации налогов. создав резерв, организация, по сути, получает отсрочку по уплате налога на прибыль, что позволит сэкономить оборотные средства (что немаловажно в определенные периоды).

[AZ 2]

если грамотно этими резервами распоряжаться - то, имхо, это удобный инструмент для оптимизации налогов. создав резерв, организация, по сути, получает отсрочку по уплате налога на прибыль,

речь вообще-то идет о бух.учете, что никак не влияет на уплату налогов

[Любoff]

Я, похоже, вас, уважаемые, обманула... а заодно и себя. Создаем резервы...

[Masha))]

ответственности за отсутствие резервов пока не предусмотрено, можно подождать до конца года, может передумают
http://www.gazeta-unp.ru/archiveold.htm?id=31359

[Анонимушка]

Заблокировано

[Над.К]

Анонимушка, уж если пишете жалобу на сообщение, то оставляйте там текст, который Вы пытались отправить. Толку нам от сообщения "заблокировано", которое Вы нам отправили?

[Аноним]

Как разместить сообщение?

[Над.К]

Такое, какое пытаетесь разместить Вы - никак Поскольку реклама на форуме запрещена