 |
Здравствуйте.
подскажите, пожалуйста, что будет, если по агентской схеме я все таки буду выпускать счета фактуры по старому?? Штраф? Какой, от чего будет зависеть его сумма. Или что-либо еще будет применяться? Сбилась с ног, нигде не могу найти, а что собственно случится при проверке. ну выявили они, что делаю от своего имени 1 счет-фактуру, а не 500 штук от каждого поставщика и что??
Заранее спасибо.
Еще одно письмо нашла:
Письмо ФНС России от 03.10.12 № ЕД-4−3/16555@ «О порядке выставления счетов-фактур по НДС при оказании экспедитором услуг, определенных договором транспортной экспедиции»
Вопрос: О порядке выставления счетов-фактур по НДС при оказании экспедитором услуг, определенных договором транспортной экспедиции, в том числе услуг, приобретенных экспедитором у третьих лиц от своего имени и за счет клиента.
Ответ: Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ООО, сообщает следующее.
Согласно п. 3 ст. 168 и п. 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) счета-фактуры выставляются налогоплательщиком налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), и поэтому в счетах-фактурах указываются данные по реализуемым продавцом товарам (работам, услугам).
В соответствии с п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. При этом договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, которые избраны экспедиторами или клиентом, обязанность экспедитора заключать от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.
Поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, то в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента.
Что касается составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, то согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 30.06.2003 N 87−ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» организации, осуществляющие транспортно-экспедиционную деятельность, оказывают услуги по организации услуг по перевозке груза любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей и других документов, необходимых для осуществления перевозок грузов.
В связи с этим и принимая во внимание, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, для комиссионеров (агентов).
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.Егоров
03.10.2012
Ура, есть место сводной счет-фактуре Экспедиторам!!!!!
01.11.2012 № 03-07-09/148
В связи с вашим письмом по вопросам составления счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Как следует из вашего письма, организация по договору транспортной экспедиции (далее – экспедитор) организует перевозку груза за вознаграждение, заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции. Договором предусмотрено возмещение расходов экспедитора, понесенных в интересах клиента. Моментом оказания услуги экспедитором является выдача груза в пункте назначения. Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость экспедитор определяет как сумму дохода, полученную им в виде вознаграждения.
Согласно пункту 3 статьи 168 и пункту 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) счета-фактуры выставляются налогоплательщиком налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) и поэтому в счетах-фактурах указываются данные по реализуемым товарам (работам, услугам).
Согласно пункту 3 статьи 168 Кодекса при реализации услуг соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня их оказания.
В соответствии с пунктом 1 статьи 801 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента – грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. При этом договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедиторами или клиентом, обязанность экспедитора заключать от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.
Поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, то в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента.
Что касается составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, то Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 (далее – Правила), порядок составления счетов-фактур экспедиторами по таким услугам не установлен.
Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» организации, осуществляющие транспортно-экспедиционную деятельность, оказывают услуги по организации услуг по перевозок груза любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей и других документов, необходимых для осуществления перевозок грузов.
В связи с этим и принимая во внимание, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами для комиссионеров (агентов).
В то же время в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации договоры комиссии, агентский договор и договор транспортной экспедиции представляют самостоятельные виды договоров.
Кроме того, согласно нормам глав 51 «Комиссия» и 52 «Агентирование» Гражданского кодекса Российской Федерации регламентация отношений по расчетам в обязательствах, связанных с комиссией и агентированием, отличается от состава и видов расчетов, обусловленных договором транспортной экспедиции (оплата перевозки, складирования, перевалки, хранения грузов и пр.). При этом экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц.
В связи с этим по услугам третьих лиц, приобретенным экспедиторами от своего имени за счет клиентов, экспедиторы могут выставлять счета-фактуры с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемых клиентами.
Для этого не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги экспедитором клиенту, экспедитору следует выставить клиенту счет-фактуру, в котором требуется указать в самостоятельных позициях виды услуг, приобретенных у третьих лиц, на основании их счетов-фактур.
Указанный счет-фактуру экспедитору необходимо составить в двух экземплярах (для клиента и для регистрации в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).
При этом в книге продаж данный счет-фактура не регистрируется, поскольку обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость со стоимости приобретаемых услуг у экспедитора не возникает. Соответственно, счета-фактуры, полученные экспедитором по приобретаемым им услугам, регистрируются в части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала без регистрации в книге покупок.
В целях осуществления клиентом вычетов по налогу на добавленную стоимость к первому экземпляру счета-фактуры, выставляемого экспедитором клиенту, следует приложить копии счетов-фактур, полученных экспедитором от организаций, оказывающих услуги экспедитору, а также копии соответствующих первичных документов.
При составлении счетов-фактур экспедитором порядковый номер и дата составления счета-фактуры указываются экспедитором в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России № 03-02-07/2-138 от 07.08.2007 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента И.В.Трунин
Ждали ответ на наш запрос с 13 февраля 2012 года.
Хорошая новость
Ну вот, успокоили хоть
ИраТСГ, спасибо Вам большое за информацию!
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, мы работаем с агентами, оказывающими нам экспедиторские услуги. Они перевыставляют нам счета-фактуры на возмещение затрат. В таких счетах-фактурах комиссионеры (агенты) в строке 2а указывают наименование продавца, а не свои данные. Что, в этом случае, следует отражать конечному покупателю в книге покупок, в колонке "Наименование продавца", ведь у покупателя нет договорных отношений с указанным в данном счете-фактуре продавцом, а, только с комиссионером (агентом)?
"Поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, то в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента."
А мы выставляем в одном счете-фактуре отдельной строкой сумму вознаграждения, и отдельными строками все перевыставляемые услуги поставщиков. При этом в книгу продаж попадает только сумма вознагрждения. Но получается это не совсем правильно и нужно выставлять отдельный счет-фактуру на вознаграждение и отдельный на услуги третьих лиц?
А я так поняла,что просто сумму вознаграждения нужно выделить отдельной строкой, а не обязательно отдельный счет-фактуру выставлять. Об этом в приведенной вами цитате не говорится.Хотя мы делаем две счет-фактуры, но это просто потому,что нам так удобней.Сообщение от lv-19
Ну да, наверное вы правы, спасибо. Главное ведь, чтобы сумма перевыставлямых услуг поставщика не попадала в книгу продаж.
А какой датой выставлять акты выполненных работ? Заказчики требуют только после наличия оригиналов ТТН и ТН. А с даты разгрузки до их получения проходит до месяца. Т.е выгрузка была 25.09.2012, а документы получаем только где то 20.10.2012 и соответственно акт тоже этой датой завод требует. Как делаете Вы?
Мы делаем акты датой разгрузки - пришла машина 25.09.2012 - акт и счет фатура от 25.09.2012, просто нам оплачивают только после получения ТТН, а по документам все всех устраивает. Наоборот ведь так более правильно - когда акт выполненных работ совпадает с датой выгрузки по ТТН.
Согласен что так правильнее. Но не все клиенты почему то так хотят делать.
Cогласно НК РФ ст.168 п.3 счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 дней со дня выполнения работ,оказания услуг. Если вы оказали услугу в сентябре и документы перевозчика оформлены сентябрем, а реализация пройдет в октябре, то в этом случае претензии налоговиков уже будут к вам о занижении налогооблагаемой базы 3кв.Посмотрите еще договор с этим клиентом, что считается датой оказания услуг.
Возможно это просто самодурство отдельного человека.
Полностью согласна. Потому что это чушь - увязывать дату акта выполненных работ с датой получения ТТН.
В договоре сказано что акт и сф выставляется не позже месяца после даты выгрузки. Проблема в том что у нас несколько таких клиентов. Которые доки принимают только с оригиналом ТТН.
Мы работаем с одним из крупнейших заводов в РФ. Они тоже заставляют выставлять акт и сф только по приходу оригиналов ТН. Вот у нас в 2012 году осталось где то 20 перевозок по которым нет оригиналов. Они говорят теперь выставлять будете только 2013 годом. Мне это очень не нравится. Но с другой стороны их постоянно проверяют, они ндс возмещают. Хз че делать. диктуют свои условия.
Kirk-83, проводить они могут когда хотят. А вы должны реализацию проводить в периоде фактического осуществления. А так вы занижаете налогооблагаемую базу 2012 года
Как я ее могу провести в 2012 году. Если они меня заставляют сделать акт и сф 10.01.2013 годом? Объясните. Не понимаю.
Полностью согласна. Каким числом они проведут эти документы у себя в учете - это их дело. Но ваши документы должны быть сделаны датой оказания услуг. То есть по идее они,например, прописывают в своей учетной политике что принимают к учету транспортные расходы датой поступления оригиналов ТТН, берут ваш акт, сделанный датой оказания услуг, прикладывают к нему например бухгалтерской справку и проводят датой получения ТТН. Но вас то это не касается, у вас свой учет реализации. Я вообще не очень понимаю на основании чего они диктуют вам как вести учет и какой датой что выписывать... но понимаю что бывают ситуации когда приходится идти на уступки крупному клиенту... но не до такой же степени.
С ними работаю десятки экспедиторов. Ни кто даже не говорит с тобой. Не хотите Вы так делать как мы говорим, до свиданья, будут работать другие и сделают как нам надо. Ж..па короче.
Объясняйте ситуацию руководителю. Пусть это будет ЕГО решение.
Он в курсе. Мне от этого не легче. т.к руководитель мой родственник. Я свои интерес в этом бизнесе тоже имею.
Почему когда проверяют этот завод к нему нет претензий со стороны налоговиков? Есть варианты?
А ТН и ТТН им присылают с датой фактической отгрузки?
Да. Все даты настоящие.
общался с ними вчера еще. Говорят у нас с Вами в договоре прописано, акты и сф только по поступлению оригиналов ТН и ТТН. Как вы можете без отгрузочных документов еще подтвердить что услуга оказана? Типо отстаньте.
кто-нибудь знает ответ на этот вопрос? Меня тоже очень интересует
01.11.2012 № 03-07-09/148 Письмо Минфина
В связи с вашим письмом по вопросам составления счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Как следует из вашего письма, организация по договору транспортной экспедиции (далее – экспедитор) организует перевозку груза за вознаграждение, заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции. Договором предусмотрено возмещение расходов экспедитора, понесенных в интересах клиента. Моментом оказания услуги экспедитором является выдача груза в пункте назначения. Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость экспедитор определяет как сумму дохода, полученную им в виде вознаграждения.
Согласно пункту 3 статьи 168 и пункту 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) счета-фактуры выставляются налогоплательщиком налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) и поэтому в счетах-фактурах указываются данные по реализуемым товарам (работам, услугам).
Согласно пункту 3 статьи 168 Кодекса при реализации услуг соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня их оказания.
В соответствии с пунктом 1 статьи 801 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента – грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. При этом договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедиторами или клиентом, обязанность экспедитора заключать от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.
Поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, то в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента.
Что касается составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, то Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 (далее – Правила), порядок составления счетов-фактур экспедиторами по таким услугам не установлен.
Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» организации, осуществляющие транспортно-экспедиционную деятельность, оказывают услуги по организации услуг по перевозок груза любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей и других документов, необходимых для осуществления перевозок грузов.
В связи с этим и принимая во внимание, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами для комиссионеров (агентов).
В то же время в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации договоры комиссии, агентский договор и договор транспортной экспедиции представляют самостоятельные виды договоров.
Кроме того, согласно нормам глав 51 «Комиссия» и 52 «Агентирование» Гражданского кодекса Российской Федерации регламентация отношений по расчетам в обязательствах, связанных с комиссией и агентированием, отличается от состава и видов расчетов, обусловленных договором транспортной экспедиции (оплата перевозки, складирования, перевалки, хранения грузов и пр.). При этом экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц.
В связи с этим по услугам третьих лиц, приобретенным экспедиторами от своего имени за счет клиентов, экспедиторы могут выставлять счета-фактуры с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемых клиентами.
Для этого не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги экспедитором клиенту, экспедитору следует выставить клиенту счет-фактуру, в котором требуется указать в самостоятельных позициях виды услуг, приобретенных у третьих лиц, на основании их счетов-фактур.
Указанный счет-фактуру экспедитору необходимо составить в двух экземплярах (для клиента и для регистрации в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).
При этом в книге продаж данный счет-фактура не регистрируется, поскольку обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость со стоимости приобретаемых услуг у экспедитора не возникает. Соответственно, счета-фактуры, полученные экспедитором по приобретаемым им услугам, регистрируются в части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала без регистрации в книге покупок.
В целях осуществления клиентом вычетов по налогу на добавленную стоимость к первому экземпляру счета-фактуры, выставляемого экспедитором клиенту, следует приложить копии счетов-фактур, полученных экспедитором от организаций, оказывающих услуги экспедитору, а также копии соответствующих первичных документов.
При составлении счетов-фактур экспедитором порядковый номер и дата составления счета-фактуры указываются экспедитором в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России № 03-02-07/2-138 от 07.08.2007 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента И.В.Трунин
Это ответ на вопрос?
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
